【导语】:已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的,综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的纳税人需要办理年度汇算。
纳税人需要办理年度汇算:
(一)已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的
(二)综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。
一类是预缴税额高于应纳税额,需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权力。实践中有一些比较典型的情形,将产生或者可能产生退税,主要如下:
1.2020年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的:
2.2020年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的;
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保验、税收递延型养老保险等扣除不充分的;
4.没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;
6.预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;
7.有符合条件的公益兹盖事业捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的,等等。
另一类是预缴税额小于应纳税额,应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人,需要依导致年度汇算时需要或可能需要补税。
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月);
2.除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率的,等等。
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